Imposta di registro novità 2025

Immobiliare Bonuccelli 04 gennaio 2025

Il mondo della fiscalità immobiliare si appresta a vivere un importante cambiamento con l’entrata in vigore, dal 1° gennaio 2025, del Decreto Legislativo n. 139/2024. Questo provvedimento introduce significative novità in materia di imposta di registro, con particolare riferimento alle caparre confirmatorie e agli acconti pattuiti nei contratti preliminari. In questo articolo, esploreremo le principali modifiche e le loro implicazioni per professionisti del settore e contribuenti.

Una delle modifiche più rilevanti riguarda l’unificazione dell’aliquota applicata alle caparre confirmatorie e agli acconti nei contratti preliminari.

Situazione attuale:

► Caparre confirmatorie: aliquota dello 0,5%

► Acconti (non soggetti a IVA): aliquota del 3%

Dal 1° gennaio 2025:

► Sia per caparre confirmatorie che per acconti: aliquota unica dello 0,5%

Questa modifica rappresenta una semplificazione significativa e comporta un notevole risparmio fiscale, specialmente per quanto riguarda gli acconti.

La seconda novità di rilievo è l’introduzione di un tetto massimo all’imposta di registro applicabile a caparre e acconti.

Nuovo principio: L’imposta di registro dovuta per caparre confirmatorie e acconti non potrà mai superare l’imposta di registro che sarebbe dovuta per il contratto definitivo.

Questa disposizione mira a evitare situazioni in cui l’imposizione fiscale sul preliminare risulti sproporzionata rispetto a quella del contratto definitivo.

1) Maggiore flessibilità nella redazione dei contratti: La nuova normativa permetterà di riflettere più fedelmente la volontà delle parti nei contratti preliminari, senza il timore di incorrere in aggravi fiscali.

2) Riduzione del rischio di contestazioni: L’aliquota unica dovrebbe ridurre le controversie con l’Agenzia delle Entrate sulla qualificazione delle somme versate come caparre o acconti.

3) Attenzione ai preliminari di fine 2024: È importante prestare particolare attenzione ai contratti preliminari stipulati negli ultimi mesi del 2024, valutando attentamente la convenienza fiscale in relazione alla data di stipula.

1) Risparmio fiscale: La riduzione dell’aliquota sugli acconti dal 3% allo 0,5% comporterà un significativo risparmio per i contribuenti.

2) Maggiore trasparenza: Il tetto massimo al prelievo fiscale renderà più prevedibile e trasparente l’onere fiscale complessivo dell’operazione.

3) Possibile aumento dei contratti registrati: La riduzione del carico fiscale potrebbe incentivare la registrazione di un maggior numero di contratti preliminari.

Nonostante i miglioramenti introdotti, alcune questioni rimangono irrisolte:

1) Acconti nei preliminari IVA: Permane l’incertezza sulla tassazione degli acconti previsti nei preliminari di contratti soggetti a IVA.

2) Imposta versata in caso di mancata stipula del definitivo: Non è chiarita la sorte dell’imposta di registro versata per caparre e acconti quando il contratto definitivo non viene stipulato.

3) Tassazione delle restituzioni: Resta da definire il corretto trattamento fiscale delle somme restituite in caso di scioglimento del contratto preliminare.

Le novità introdotte dal D.Lgs. 139/2024 rappresentano un passo avanti significativo nella semplificazione e razionalizzazione del sistema fiscale relativo ai contratti preliminari. Tuttavia, è auspicabile che il legislatore intervenga ulteriormente per chiarire le questioni ancora aperte, al fine di garantire una maggiore certezza del diritto e ridurre il contenzioso tributario.

Professionisti e contribuenti dovranno prestare particolare attenzione a queste modifiche nei prossimi mesi, adeguando le proprie pratiche e strategie alle nuove disposizioni in vigore dal 1° gennaio 2025.